相続税の税率・税額の求め方｜ある家族を例に９つのステップで解説

我が家にかかる相続税の税率はいくらなのだろうか…？
本記事をご覧になられている方は、相続対策などを行う中で、相続税の税率、税額を知りたいと思っていらっしゃるのではないでしょうか。

相続税の税率は10-55%の超過累進課税です。
また、相続税の税額の出し方はとても複雑で、相続財産に税率をかけて求めるといった簡単なものではありません。

そこで本記事では、相続税の税率・税額の出し方を、ある家族を例に9つのステップに分けて解説しました。

本記事をご覧いただければ、あなたのご家族に課せられる相続税の税率、あなたのご家族が支払うことになる相続税の総額を知ることができるでしょう。

相続対策をお考えの皆様のお役に立てれば幸いです。

1.相続税の税率は10-55%の超過累進課税

相続税の税率は10-55%の超過累進課税です。

超過累進課税とは、課税額が大きくなるほど適用される税率が上がる制度のことですので、相続税は相続した財産が多ければ多いほど、税率も高くなります。

相続税は大きくわけて、「税率を求めて、税額を求める」の２段階で計算します。

具体的には以下の方法で求めていきます。

まず、遺産総額から基礎控除額を引いた金額を、法定相続分どおりに遺産を分けたと仮定した場合の各相続人の取得金額を出すことによって、税率を算出します。

そして、税率を用いて、各相続人の相続税額を出し、足し合わせることで相続税の総額を出し、各人の実際の相続割合をもとに再度按分して、各人の納税額を求めます。

言葉で説明しても、イメージが沸かないと思いますので、図解を用意しました。

相続税の税率・税額の求め方を、以下の家族を例にみていきます。

【注】
厳密な相続税額を計算するためには、様々な控除・特例を考慮する必要がありますが、本記事では小規模宅地等の特例（特定居住用）、配偶者の税額軽減の２つのみを適用しました。

すべての控除・特例の適用可否を判断して出した厳密な税額を試算したい方は、相続専門税理士に依頼することをおすすめします。

また、控除・特例の概要を知りたい方は、こちらのページをご覧ください。

まず正味の遺産額を計算しましょう。

正味の遺産額は土地や預貯金等の財産から、借入金や未払い金などの債務を引いたものです。
なお、生命保険金や死亡退職金は、それぞれ非課税限度額を超えた分が加算されます。

被相続人Aさんの遺産の財産から負債を引くと、1億4,800万円になります。

(9,000万円＋2,000万円＋1,300万円＋3,500万円)ー(700万円＋300万円)＝1億4,800万円

次に基礎控除額を計算します。

基礎控除額とは相続税の計算で用いられる非課税枠のことで、相続税は正味の遺産額が、基礎控除額を上回っている場合にかかる税金です。
なお、基礎控除額を求める計算式は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」です。

被相続人Aさんの法定相続人は配偶者・長男・長女の３人なので、基礎控除額は4,800万円になります。

3,000万円＋600万円×3人=4,800万円

次に課税遺産総額を計算します。
課税遺産総額は①で求めた正味の遺産額から②で求めた基礎控除額を引くことで求められます。

被相続人Aさんの課税遺産総額は、1億円となります。

1億4,800万円-4,800万円=1億円

次に法定相続分を確認します。

法定相続分とは、民法に定められた遺産分割の目安となる割合です。
同順位の法定相続人が複数いる場合は、その数人でその法定相続分を均等に按分します。

被相続人Aさんの家族の場合、法定相続分は、以下の通りになります。

配偶者：1/2
長男：1/2×1/2=1/4
長女：1/2×1/2=1/4

次にステップ３で求めた課税遺産総額を、ステップ４で求めた法定相続分で分割したと仮定して、各相続人の取得金額を計算します。

被相続人Aさん家族の場合、以下のようになります。

配偶者：1億円×1/2=5,000万円
長男　：1億円×1/4=2,500万円
長女　：1億円×1/4=2,500万円

法定相続分で分割したと仮定した各相続人の取得金額を、以下の速算表に当てはめて税率を求めましょう。

被相続人Aさん家族の場合、配偶者は税率20%、長男と長女は税率15%になります。